Odpisovanie majetku umožňuje daňovníkom rozložiť si náklady na dlhodobý majetok počas jeho životnosti. Aké pravidlá platia pre zaradenie majetku do jednotlivých odpisových skupín? Aký je rozdiel medzi daňovými a účtovnými odpismi? Všetky praktické informácie vrátane modelových príkladov sme pre vás spísali v nasledujúcich riadkoch. 

Majetok z účtovného a daňového hľadiska

Majetok sú všetky hmotné a nehmotné aktíva daňovníka, ktoré má vo vlastníctve a využíva ich na účely podnikania alebo súvisiacich činností, teda na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.

Majetok teda predstavujú veci, pohľadávky, iné práva a peniazmi oceniteľné hodnoty, o ktorých podnikateľ účtuje alebo účtoval a vedie alebo viedol o nich daňovú evidenciu. Vykazujú sa v účtovnej závierke v súvahe alebo vo výkaze o majetku a záväzkoch. Majetkom je aj hmotný majetok, obstarávaný formou finančného prenájmu.

Odpisovanie majetku: Aký majetok sa odpisuje?

Odpisuje sa dlhodobý hmotný a nehmotný majetok. Za dlhodobý majetok sa považuje majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok.

Dlhodobý nehmotný majetok sa odpisuje, ak jeho vstupná cena je vyššia ako 2 400 eur. Neodpisujú sa teda zásoby a pohľadávky.

Najčastejšie sa odpisuje dlhodobý hmotný majetok, ktorý zahŕňa:

• hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie a ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur,
• budovy a iné stavby okrem prevádzkových banských diel, drobných stavieb na lesnej pôde slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva a oplotení slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva,
• pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako 3 roky (ovocné stromy a ovocné kríky vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0,25 ha v hustote najmenej 90 stromov/1 000 kríkov na 1 ha, chmeľnice a vinice),
• zvieratá, napríklad ošípané, ovce, husi a iné,
• iný majetok, napríklad otvárky nových lomov, pieskovní, technické zhodnotenie prenajatého majetku nájomcom vyššie ako 1 700 eur a podobne.

Naopak, z odpisovania majetku sú zákonom vyčlenené (neodpisujú sa):

• pozemky,
• pestovateľské celky trvalých porastov,
• ochranné hrádze,
• umelecké diela,
• hnuteľné národné kultúrne pamiatky,
• povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
• predmety múzejnej a galerijnej hodnoty,
• preložky energetických diel u ich vlastníkov, ak boli financované fyzickou osobou alebo právnickou osobou, ktorá potrebu tejto preložky vyvolala,
• nehmotný majetok vložený ako vklad do obchodnej spoločnosti alebo členský vklad do základného imania družstva, ak ho vkladateľ nadobudol bezodplatne alebo ak bolo poskytnuté len právo na použitie bez prevodu vlastníckych práv k nehmotnému majetku,
• hmotný majetok u veriteľa, ktorý nadobudol vlastnícke právo v dôsledku zabezpečenia záväzku,
• hmotný majetok bezodplatne nadobudnutý organizáciou zabezpečujúcou jeho ďalšie využitie podľa osobitného predpisu,
• predmety z drahých kovov.

Účtovné vs. daňové odpisy

Ak si firma alebo fyzická osoba kúpi budovu, auto alebo technické vybavenie, väčšinou ho nemôže zahrnúť do nákladov jednorazovo. Takéto výdavky (napr. odpisovanie budovy, odpisovanie auta a pod.) sa potom evidujú v účtovníctve postupne, v priebehu rokov prostredníctvom odpisov, ktoré vyjadrujú znižovanie hodnoty daného majetku v dôsledku jeho opotrebenia.

Odpismi sa toto zníženie hodnoty majetku prenáša do nákladov účtovnej jednotky, čím sa automaticky znižuje jej zisk (zisk = výnosy – náklady). Odpisy majetku teda hrajú významnú úlohu aj pri výške dividend a daní účtovnej jednotky.

Hlavný rozdiel medzi daňovými a účtovnými odpismi je v tom, koho sa týkajú: 

• účtovné odpisy sa týkajú iba podnikateľov, ktorí vedú jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a riadia sa zákonom o účtovníctve, 
• daňové odpisy sa týkajú všetkých podnikateľských subjektov podľa zákona o dani z príjmu.

Dobre vedieť: SZČO, ktoré si uplatňujú paušálne výdavky, odpisovanie majetku nemusia vôbec riešiť. Daňové odpisy sa SZČO týkajú len v prípade, ak vedie daňovú evidenciu.

Účtovné odpisy

Účtovné odpisy predstavujú evidenciu nákladov v účtovníctve. Musia byť realizované v súlade so zákonom o účtovníctve, s účtovnými zásadami a metódami.

Účtovné odpisy si účtovná jednotka stanoví sama v odpisovom pláne, a to tak, aby odrážali skutočné opotrebovanie majetku. Dlhodobý majetok sa v účtovníctve odpisuje s ohľadom na opotrebovanie zodpovedajúce bežným podmienkam jeho používania. Ak sa nedá životnosť goodwillu a aktivovaných nákladov na vývoj spoľahlivo odhadnúť, musí ich účtovná jednotka odpísať najneskôr do 5 rokov od ich obstarania.

Odpisový plán je súčasťou účtovnej dokumentácie a je možné ho priebežne prehodnocovať, pričom sa upraví zostatková doba alebo sadzby odpisovania. Zaradenie majetku do konkrétnej odpisovej skupiny v tomto prípade nehrá žiadnu rolu. Majetok sa odpisuje do výšky jeho ocenenia v účtovníctve.

Prečítajte si tiež: Archivácia účtovných dokladov: Aké sú pravidlá?

Daňové odpisy

Odpisovaním sa z daňového hľadiska rozumie postupné zahrnovanie odpisov z hmotného a nehmotného majetku do daňových výdavkov. Na účely daňových odpisov je potrebné hmotný majetok zaradiť do odpisových skupín, určujúcich dobu odpisovania (od 2 do 40 rokov). Odpisové skupiny definuje príloha č. 1 zákona o dani z príjmov.

Doba odpisovania sa predĺži len v prípade, ak daňovník uplatňovanie odpisov preruší. Môže tak urobiť len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo na viac celých zdaňovacích období. V ďalšom zdaňovacom období potom pokračuje v odpisovaní dlhodobého majetku tak, akoby nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Zákon tiež určuje prípady, kedy daňovník musí odpisovanie dlhodobého majetku prerušiť, napríklad v zdaňovacom období, v ktorom hmotný majetok nevyužíval na zabezpečenie zdaniteľných príjmov.

Hmotný majetok sa odpisuje najviac do výšky vstupnej ceny, prípadne zvýšenej o vykonané technické zhodnotenie alebo pri zrýchlenom odpisovaní majetku do výšky zvýšenej zostatkovej ceny. Nehmotný majetok sa odpisuje najviac do výšky vstupnej ceny s výnimkou goodwillu a záporného goodwillu, ktorý sa zahrnuje do základu dane.

Odpisové skupiny pre odpisovanie majetku

Odpisové skupiny slúžia pre účely daňových odpisov hmotného majetku a sú zadefinované v § 26 ods. 1 Zákona o dani z príjmov. Každá odpisová skupina má určenú dobu odpisovania nasledovne:

Odpisová skupina	Doba odpisovania
0	2 roky
1	4 roky
2	6 rokov
3	8 rokov
4	12 rokov
5	20 rokov
6	40 rokov

Doba odpisovania majetku v jednotlivých odpisových skupinách

Zaraďovanie majetku do odpisových skupín

Daňovník musí zaradiť majetok v prvom roku odpisovania. Treba pritom vychádzať z prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov, ktorá definuje obsahové vymedzenie jednotlivých položiek. Pri zaraďovaní budov a stavieb sa vychádza z kódu Klasifikácie stavieb podľa Vyhlášky Štatistického úradu SR č. 323/2010 Z. z., v ostatných prípadoch z kódu štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA).

Hmotný majetok, ktorý nemožno zaradiť do odpisových skupín podľa prílohy a ktorého doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov, sa vo väčšine prípadov zaradí do odpisovej skupiny 2. Výnimkou sú napríklad dočasné stavby alebo banské diela, kde sa odpis určí ako podiel vstupnej ceny a určenej doby trvania.

V prípade viacúčelových budov sa pri zaraďovaní postupuje podľa hlavného využitia určeného z celkovej úžitkovej plochy. Súbor hnuteľných vecí sa zaraďuje do odpisovej skupiny podľa hlavného funkčného celku.

Pri zaraďovaní hmotného majetku, ktorý bol zaevidovaný po jednotlivých oddeliteľných súčastiach, sa jednotlivé časti zaradia do rovnakej odpisovej skupiny, v ktorej je zaradený tento hmotný majetok. Výnimkou sú jednotlivé oddeliteľné súčasti budov a stavieb, ktoré sú zadefinované v prílohe č. 1.

Nehmotný majetok sa do odpisových skupín nezaraďuje. Daňové odpisy sa v tomto prípade realizujú v súlade s účtovnými (s výnimkou goodwillu a záporného goodwillu).

Dobre vedieť: Od 1.1.2025 nastáva zmena v zaraďovaní: Z dôvodu podpory rozvoja elektromobility budú elektrokolobežky a elektrobicykle preradené do odpisovej skupiny 0 (predtým odpisová skupina 2) a trolejbusy a elektrobusy do odpisovej skupiny 2 (predtým odpisová skupina 4). Bude potrebné zrealizovať preradenie už zaradeného majetku menovaných kategórií.

Príklady zaradenia majetku do odpisových skupín

Odpisová skupina	Príklad zaradenia majetku do odpisových skupín
Odpisová skupina 0	elektromobily (BEV)plug-in Hybrid (PHEV)elektrobicykle, elektrokolobežky (od 1.1.2025)
Odpisová skupina 1	počítače a periférne zariadeniakomunikačné zariadeniaspotrebná elektronikakancelárske stroje a zariadeniaosobné vozidlá okrem BEV, PHEVbicykle
Odpisová skupina 2	radiátory a kotly ÚKhodinky a hodinybatérie a akumulátoryelektrické svietidlánábytok
Odpisová skupina 3	elektrické motory, generátory a transformátory a elektrické rozvodné a ovládacie zariadeniaturbínypece, horáky a ich časti
Odpisová skupina 4	parné kotly okrem kotlov na centrálny ohrev teplej vodyzbrane a munícialode a plavidládrobné stavby vymedzené osobitným predpisom
Odpisová skupina 5	budovy okrem uvedených v odpisovej skupine 6inžinierske stavby okrem uvedených v odpisových skupinách 2, 4 a 6
Odpisová skupina 6	bytové budovyhotely a podobné budovybudovy pre administratívubudovy pre kultúru a verejnú zábavu, vzdelávanie a zdravotníctvo

Metódy odpisovania majetku

Hmotný majetok možno odpisovať:

• metódou rovnomerného odpisovania,
• metódou zrýchleného odpisovania (platí len pre majetok zaradený odpisových skupín 2 a 3).

Spôsob odpisovania si určí daňovník pre každý novoobstaraný hmotný majetok a následne ho už nemôže zmeniť.

Metóda rovnomerného odpisovania

Metóda rovnomerného odpisovania majetku sa v praxi využíva častejšie. Ročný odpis sa v tomto prípade určí ako podiel vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu, teda nasledovne:

Odpisová skupina	Ročný odpis
0	1/2
1	1/4
2	1/6
3	1/8
4	1/12
5	1/20
6	1/40

Dobre vedieť: V prvom roku odpisovania hmotného majetku sa uplatňuje len alikvotná časť z ročného odpisu podľa počtu mesiacov. Začína sa mesiacom zaradenia majetku do užívania.

Metóda zrýchleného odpisovania

Metóda zrýchleného odpisovania majetku sa využíva zriedkavejšie. Výhodná je pre subjekty, ktoré v najbližších zdaňovacích obdobiach očakávajú prudší nárast zisku. Zákon im umožňuje vyššie odpisy dlhodobého majetku prostredníctvom koeficientov pre zrýchlené odpisovanie:

Odpisová skupina	Koeficient pre 1. rok odpisovania	Koeficient pre ďalšie roky odpisovania	Koeficient pre zvýšenú zostatkovú cenu
2	6	7	6
3	8	9	8

Odpisy majetku sa potom určujú nasledovne:

V 1. roku odpisovania ako alikvotná časť z ročného odpisu (podľa počtu mesiacov jeho užívania) určeného ako:

vstupná cena

priradený koeficient

 V ďalších rokoch odpisovania ako:

2 x zostatková cena

priradený koeficient – počet rokov, počas ktorých sa už majetok odpisoval

Pozor si treba dať pri určovaní zostatkovej ceny. V druhom roku odpisovania ju treba vyčísliť ako rozdiel medzi vstupnou cenou a podielom vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania neskráteným o pomernú časť ročného odpisu. V ďalších rokoch sa už zostatková cena vypočítaná v prvom roku len zníži o daňové odpisy z majetku zahrnuté do daňových výdavkov.

Prečítajte si tiež: Daňová kontrola: Ako sa pripraviť a čo očakávať

Účtovné a daňové odpisy – príklad pre zrýchlené odpisy nábytku 

Firma v máji 2024 zaradila do užívania nový nábytok v obstarávacej cene 25 000 eur. Správne ho zaradila do odpisovej skupiny 2 a zvolila si metódu rýchleho odpisovania. Do základu dane za rok 2024 si môže zahrnúť odpis za mesiace máj – december, t. j. 8/12 ročného odpisu.

Odpisy majetku potom vypočíta nasledovne:

Rok	Výpočet uplatneného odpisu	Ročný odpis	Uplatnený odpis	Neuplatnený odpis	Zostatková cena na účely výpočtu odpisov	Daňová zostatková cena
2024	[(25 000/6)/12]x 8	4 166,67	2 777,78	1388,89	20 833,33	22 222,22
2025	(2×20 833,33)/7-1	6 944,44	6 944,44		13 888,89	15 277,78
2026	(2×13 888,89)/7-2	5 555,56	5 555,56		8 333,33	9 722,22
2027	(2×8 333,33)/7-3	4 166,67	4 166,67		4 166,67	5 555,56
2028	(2×4 166,67)/7-4	2 777,78	2 777,78		1 388,89	2 777,78
2029	(2×1 388,89)/7-5	1 388,89	1 388,89		0	1 388,89
2030			1 388,89		0	0
Spolu			25 000,00

Príjem z predaja virtuálnej meny je na Slovensku súčasťou daňového základu od roku 2018. Očakávaná legislatívna zmena, ktorou sa malo znížiť daňové zaťaženie kryptomien, v roku 2024 neprišla, a tak sa naďalej radíme ku krajinám s najvyššou sadzbou pre zdanenie výnosov z kryptomien. Navyše, okrem dane z príjmov vzniká investorom aj odvodová povinnosť. Viete, ako zdaniť kryptomeny a ako účtovne zvládnuť ich evidenciu? V nasledujúcich riadkoch prinášame praktický návod pre podnikateľov.

Čo je to kryptomena?

Hoci kryptomeny sú už vo svete značne rozšírené, jednotná definícia tohto pojmu neexistuje. Virtuálne meny nespadajú pod súčasnú legislatívnu definíciu peňazí ani štátnych mien. Európska centrálna banka však kryptomeny definuje ako „digitálnu reprezentáciu hodnôt, ktorá nie je vydaná centrálnou bankou, úverovou inštitúciou alebo inštitúciou vydávajúcou elektronické peniaze a ktorá môže byť za určitých okolností použitá ako alternatíva k peniazom.” 

Podobne pristúpuje k definícii kryptomeny aj naša legislatíva. V súvisiacich zákonoch sa pracuje s pojmom virtuálna mena, ktorú Ministerstvo financií SR vo svojom metodickom usmernení definuje ako digitálny nositeľ hodnoty, ktorý:

• nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou ani orgánom verejnej moci, 
• nie je nevyhnutne naviazaný na zákonné platidlo, 
• nemá právny status meny alebo peňazí, 
• je akceptovaný niektorými fyzickými alebo právnickými osobami ako platobný prostriedok 
• a ktorý možno prevádzať, uchovávať alebo s ním elektronicky obchodovať.

Kryptomeny sa teda stále nepovažujú za štandardný platobný prostriedok, ale skôr za formu špekulatívnej investície. Medzi najznámejšie kryptomeny pritom patria napríklad Bitcoin, Ethereum, Dogecoin, Litecoin a ďalšie. 

Zdaňovanie kryptomien pre podnikateľov 

Príjem plynúci z predaja virtuálnej meny sa zdaňuje podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov  v znení neskorších predpisov v nadväznosti na novelu zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Zákon o dani z príjmov definuje ako súčasť predmetu dane medzi ostatnými príjmami aj príjem z predaja virtuálnej meny. Výnos plynúci z predaja virtuálnej meny je predmetom dane, ktorý nie je od dane oslobodený a preto je považovaný za zdaniteľný príjem. Za predaj virtuálnej meny sa pritom považuje:

• výmena virtuálnej meny za majetok,
• výmena virtuálnej meny za inú virtuálnu menu,
• výmena virtuálnej meny za poskytnutie služby,
• odplatný prevod virtuálnej meny.

Z uvedeného vyplýva, že zdaňovaniu nepodlieha nákup kryptomeny ani jej nadobudnutie bezodplatným spôsobom, napr. vyťažením. Žiadna daňová povinnosť vám nevznikne ani pri presune kryptomeny z jednej virtuálnej peňaženky do druhej v rámci jedného konta, ani pri náraste jej trhovej hodnoty.

Viete, že……Slovensko sa aktuálne radí medzi krajiny s najvyšším daňovým zaťažením prijmov z virtuálnej meny? Daň z kryptomien je aktuálne na úrovni 19 % alebo 25 % v závislosti od výšky príjmu. Okrem toho musíte z týchto príjmov odviesť aj odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne.

Daň z kryptomien: Ako zdaniť kryptomeny u podnikateľov? 

Ak patríte k podnikateľom vlastniacim kryptomeny, príjmy z ich predaja zdaňujete vždy v súlade so svojimi účtovnými a daňovými postupmi, teda podľa toho, či si uplatňujete paušálne výdavky, vediete daňovú evidenciu, jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. Zdanenie kryptomien u právnických osôb a fyzických osôb – podnikateľov, teda prebieha nasledovne: 

Zaradenie kryptomeny do účtovníctva

Pri vedení účtovníctva je potrebné virtuálnu menu oceniť, teda „previesť” na eurá, resp. vyjadriť jej hodnotu v eurách. 

Odplatne nadobudnutá kryptomena sa v účtovníctve považuje za krátkodobý finančný majetok iný ako peňažné prostriedky (účtová skupina 25). Pri jej ocenení postupujete obdobne ako pri cenných papieroch určených na obchodovanie. Oceňuje sa teda reálnou hodnotou. Virtuálnu menu získanú ťažením do dňa jej vyradenia evidujete v podsúvahe, resp. v pomocnej knihe. V deň realizácie jej výmeny ju zaúčtujete podľa reálnej hodnoty.

Za reálnu hodnotu virtuálnej meny sa v zmysle zákona o účtovníctve považuje trhová cena v deň ocenenia zistená spôsobom určeným právnickou osobou zo zvoleného verejného trhu s virtuálnou menou. V priebehu účtovného obdobia používate ako účtovná jednotka rovnaký spôsob určenia reálnej hodnoty pre danú virtuálnu menu. Podrobnosti oceňovania virtuálnej meny uvediete vo svojom vnútornom predpise.

Keďže na slovenskej burze sa s kryptomenami neobchoduje, trhovou cenou sa v prípade virtuálnej meny rozumie najpočetnejšia cena ponuky alebo, ak táto nie je reprezentatívna, medián cien ponúk na aktívnom trhu v deň ocenenia.

Dôležité je, že virtuálnu menu prepočítavate na eurá až ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, resp. ku dňu jej predaja. Ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa virtuálna mena neoceňuje.

Ak ste daňovým subjektom účtujúcim v sústave jednoduchého účtovníctva, pre potreby preukázania a vykazovania odplatne nadobudnutej virtuálnej meny si v účtovníctve vytvorí pomocnú knihu finančného majetku. Daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva si do účtovného rozvrhu doplní syntetický účet majetku, nadväzujúci na ekonomický obsah účtovej skupiny, v rámci ktorej vytvorený syntetický účet dopĺňa rámcovú účtovú osnovu. Analytická evidencia sa vedie podľa jednotlivých druhov virtuálnych mien.

Prečítajte si tiež: Minimálna daň pre právnické osoby – daňová licencia v roku 2024

Príjmy a výdavky z kryptomien

Pokiaľ virtuálnu menu predáte odplatne (za eurá alebo inú menu), príjem z kryptomeny predstavuje suma v eurách, ktorú ste predajom získali. V ostatných prípadoch je opäť potrebné použiť ocenenie v zmysle zákona o účtovníctve.

Na ocenenie majetku (okrem peňažných prostriedkov) a služieb nadobudnutých výmenou za virtuálnu menu použijete ocenenie virtuálnej meny podľa trhovej ceny ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu. Takéto ocenenie sa považuje za vstupnú cenu majetku aj pre účely zdanenia.

Na ocenenie virtuálnej meny nadobudnutej za inú virtuálnu menu použijete ocenenie virtuálnej meny podľa trhovej ceny ku dňu jej pripísania do peňaženky virtuálnej meny.

Rada odborníka: Z príjmov, ktoré získate predajom kryptomeny, si môžete odpočítať preukázateľne vynaložené výdavky. Investor v tomto prípade nemôže vykázať daňovú stratu, t.z. že výdavky z kryptomeny môžu byť vykázané nanajvýš do výšky príjmov a výdavky navyše nie je možné odpočítať z iných príjmov.

Preukázateľnými výdavkami sa rozumejú náklady vynaložené na získanie virtuálnej meny. Pri odplatne získanej kryptomene je to obstarávacia cena v eurách a ďalšie preukázateľné  poplatky spojené s jej obstaraním. V prípade kryptomeny získanej vyťažením sú odpočítateľnými výdavkami náklady preukázateľne využité na jej vyťaženie, napríklad spotreba elektrickej energie. Ak bola virtuálna mena nadobudnutá výmenou za majetok alebo službu, preukázateľným výdavkom bude reálna hodnota virtuálnej meny v deň tejto výmeny, resp. v deň jej pripísania do virtuálnej peňaženky.

Zdanenie kryptomien: Kedy a ako sa realizuje

Zdanenie kryptomien sa realizuje až v momente nadobudnutia príjmu z predaja, teda v zdaňovacom období, v ktorom ste vykázali príjem z predaja, resp. výmeny kryptomeny. Kryptomeny, ktoré sú vedené v majetku bez zmien, sa nezdaňujú. Rovnako sa nezdaňujú zmeny v ich hodnote spôsobené zmenami na trhu.

U daňovníka, ktorý vedie jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, je príjem dosiahnutý z predaja virtuálnej meny zdaniteľným príjmom podľa § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov. Možno naň nahliadať obdobne ako na príjem plynúci z finančného majetku.

Pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádzate z výsledku hospodárenia zisteného z účtovníctva alebo z rozdielu príjmov a výdavkov. Takto zistený výsledok hospodárenia alebo rozdiel príjmov a výdavkov sa transformuje na základ dane prostredníctvom § 17 až 29 zákona o dani z príjmov.

Dobre vedieť: Kryptomeny ako také sú pri predaji a nákupe oslobodené od DPH. Ak sa však za kryptomenu kupujú tovary alebo služby, za tieto je potrebné odviesť DPH.

Za nezaplatenie dane z kryptomien hrozí pokuta

Nezaplatenie dane z kryptomien sa považuje za správny delikt a správca dane vám môže za takéto nesplnenie daňovej povinnosti vyrúbiť pokutu. Výška takejto sankcie sa odvíja od závažnosti, trvania a následkov protiprávneho stavu a tiež od vášho indexu daňovej spoľahlivosti.

Prečítajte si tiež: Daňová kontrola: Ako sa pripraviť a čo očakávať