Zvažujete, či je pre vás výhodnejšie podnikať na živnosť alebo ako jednoosobová eseročka? Každá z týchto foriem má svoje výhody i nevýhody, ktoré ovplyvňujú nielen spôsob podnikania, ale aj právnu zodpovednosť, daňové povinnosti a administratívne zaťaženie podnikateľa. Pozrime sa teda spolu na kľúčové rozdiely medzi nimi. 

Živnosť vs s. r. o. – základné informácie

Živnosť a spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.) sú dve najčastejšie právne formy podnikania, ktoré prioritne využívajú najmä menší podnikatelia. Práve oni sa najčastejšie rozhodujú, či budú podnikať ako s. r. o. alebo SZČO. 

Slovenská legislatíva definuje tieto dve formy podnikania nasledovne: 

• Živnosťou sa podľa živnostenského zákona rozumie sústavná činnosť prevádzkovaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku alebo za účelom dosiahnutia merateľného pozitívneho sociálneho vplyvu, ak ide o hospodársku činnosť registrovaného sociálneho podniku. Na živnosť podnikajú fyzické osoby (SZČO), ktoré majú živnostenské oprávnenie.
• Spoločnosťou s ručením obmedzeným definuje Obchodný zákonník ako spoločnosť, ktorej základné imanie tvoria vopred určené vklady spoločníkov. Na rozdiel od živnosti je eseročka právnickou osobou a na jej založenie je potrebný zápis do Obchodného registra. S. r. o. môže založiť aj jedna osoba (tzv. jednoosobová s. r. o.), ale najviac 50 spoločníkov. Hodnota základného imania spoločnosti musí byť aspoň 5 000 eur.

Jednoosobová s. r. o.

Jednoosobová spoločnosť s ručením obmedzeným je spoločnosť, kde zakladateľ vlastní 100 % podielu. Je teda zakladateľom, jediným spoločníkom a spravidla súčasne aj konateľom spoločnosti.

Najvyšším orgánom s. r. o. je valné zhromaždenie. V prípade jednoosobovej s. r. o. vykonáva zakladateľ aj pôsobnosť valného zhromaždenia. Jeho rozhodnutie prijaté pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia musí mať písomnú formu a musí ho podpísať. Pri niektorých typoch rozhodnutí (napr. rozhodovanie o zvýšení alebo znížení základného imania spoločnosti, rozhodovanie o zrušení spoločnosti a i.) musí byť  pravosť podpisu úradne osvedčená.

Aj pre jednoosobovú spoločnosť platí, že hodnota základného imania musí byť aspoň 5 000 eur. Keďže celková hodnota vkladov musí súhlasiť s hodnotou základného imania spoločnosti, hodnota vkladu zakladateľa jednoosobovej s. r. o. musí byť aspoň 5 000 eur. Pri viacosobovej s. r. o. postačuje vklad jedného spoločníka v minimálnej hodnote 750 eur.

Dôležité je, že aj jednoosobová s. r. o. je právne oddelená od svojho vlastníka. Za záväzky plynúce z podnikania ručí iba svojím obchodným majetkom, nie osobným majetkom zakladateľa. Spoločník ručí za záväzky spoločnosti do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného v obchodnom registri.

Jednoosobová s. r. o. – založenie

Ak ste sa rozhodli založiť si jednoosobovú s. r. o., mali by ste vedieť, že ide o administratívne náročnejší proces ako založenie živnosti, ale na druhej strane jednoduchší ako zakladanie viacosobovej s. r. o. Keďže ako jediný spoločník máte kontrolu nad všetkými rozhodnutiami, dohoda s ďalšími spoločníkmi sa nevyžaduje.

Jednoosobovú s. r. o. si môžete založiť, ak ste plnoletá fyzická osoba, ktorá:

• nie je vedená v zozname daňových dlžníkov,
• nemá evidované nedoplatky na sociálnom poistení, 
• nie je vedená v exekučnom konaní,
• nie je jediným spoločníkom vo viac ako dvoch iných spoločnostiach.

Dobre vedieť: Ešte pred samotným založením s. r. o. si pripravte pripravte niekoľko základných informácií ako názov spoločnosti či adresa sídla a ujasnite si predmet podnikania. Rátajte tiež so zabezpečením základného imania.

Následne si pripravte zakladateľské dokumenty potrebné na zápis spoločnosti do obchodného registra: 

• zakladateľská listina – nahrádza spoločenskú zmluvu, ktorá je potrebná pri viacoosobovej s. r. o. (pozor, potrebný je úradne osvedčený podpis zakladateľa), 
• vyhlásenie jediného spoločníka – potvrdzuje, že zakladateľ nie je jediným spoločníkom vo viac ako dvoch s. r. o.,
• vyhlásenie správcu vkladu o splatení vkladu – preukazuje, že základné imanie bolo splatené v hotovosti,
• znalecký posudok – v prípade nepeňažného vkladu preukazuje, že hodnota vkladu zodpovedá hodnote záväzku na vklad do majetku spoločnosti,
• úradne osvedčený podpisový vzor konateľa,
• dokumenty k nehnuteľnosti, v ktorej bude mať s. r. o.  sídlo – napr. nájomná zmluva, súhlas vlastníka nehnuteľnosti alebo list vlastníctva, 
• overená kópia živnostenského oprávnenia,
• súhlas zodpovedného zástupcu – ak je potrebný v prípade remeselných a viazaných živností, 
• plnomocenstvo s overeným podpisom – ak zápis do obchodného registra vybavuje iná osoba.

S týmito dokumentmi podajte Návrh na zápis s. r. o. do obchodného registra a uhraďte súdny poplatok, ktorý je v prípade prvého zápisu aktuálne vo výške 220 eur. Dňom zápisu do obchodného registra je s. r. o. oprávnená podnikať.

Dobre vedieť: Myslite tiež na založenie firemného bankového účtu, na ktorý vložíte základné imanie (ak nebolo splatené v hotovosti do pokladne).

Porovnanie s. r. o. a živnosti

Ak sa práve rozhodujete, či začať podnikať ako SZČO alebo s. r. o., prípadne zvažujete, či by bol pre vás výhodný prechod zo SZČO na s. r. o., teda prechod zo živnosti na s. r. o., pouvažujte predovšetkým nad týmito faktormi: 

#1 Založenie podnikania

Založenie živnosti je administratívne, časovo aj finančne menej náročné. V prípade voľných živností postačuje ohlásenie na odbore živnostenského podnikania miestne príslušného okresného úradu a zaplatenie správneho poplatku (aktuálne vo výške 7 eur za každú voľnú živnosť a 22 eur za každú remeselnú a viazanú živnosť). 

Živnosť môžete ohlásiť aj elektronicky. V tomto prípade potrebujete kvalifikovaný elektronický podpis. V prípade remeselných a viazaných živností musíte doložiť aj potvrdenie o odbornej spôsobilosti (napr. výučný list).

Vedeli ste, že……pri elektronickom ohlásení živnosti môžete na poplatkoch výrazne ušetriť? Pri využití elektronickej služby poplatok za voľné živnosti neplatíte a za remeselné a viazané živnosti platíte poplatok znížený na polovicu, teda 11 eur.

Aj pri zakladaní jednoosobovej s. r. o. musíte získať živnostenské oprávnenie. Okrem toho je však potrebné vypracovať celý rad zakladateľských dokumentov, zložiť vklad a podať návrh na zápis do obchodného registra. Začiatok podnikania sa vám tak môže značne oddialiť.

#2 Odvody 

So živnosťou sa spája povinnosť platiť odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne, aj keď táto sa odvíja od viacerých faktorov. Od sociálnych odvodov sú oslobodené SZČO, ktoré začali podnikať a SZČO, ktorých príjem nedosahuje stanovenú hranicu (v roku 2025 z príjmov dosiahnutých za rok 2024 je hranica príjmu 8 580 eur). Odvody do zdravotnej poisťovne musia platiť všetky SZČO podľa zdaniteľných príjmov.

Pre rok 2025 sú pre SZČO stanovené minimálne mesačné sociálne odvody v sume 237,02 eur a minimálne odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 107,25 eur.

A ako je to s odvodmi pri jednoosobovej s. r. o.? Pokiaľ si jej zakladateľ nevypláca odmenu, nemusí platiť žiadne odvody do sociálnej poisťovne. Minimálne preddavky do zdravotnej poisťovne musí platiť len konateľ spoločnosti, a to len v prípade, ak nemá hradené zdravotné poistenie z iného titulu, napríklad ako zamestnanec, SZČO alebo študent. Odvody z dividend sa neplatia.

#3 Daň z príjmu

SZČO má pri určovaní zdaniteľného príjmu niekoľko výhod:

• môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane – pre rok 2025 maximálne vo výške 5 753,79 eur,
• môže si uplatniť daňový bonus na dieťa – pre rok 2025 v sume 100 eur/mesiac/dieťa do 15 rokov, 50 eur/mesiac/dieťa od 15 rokov do 18 rokov,
• môže si uplatniť paušálne výdavky – pre rok 2025 naďalej do výšky 60 %, maximálne 20 000 eur ročne.

Pozor, sadzby dane z príjmov sa pre SZČO aj pre s. r. o. od 1.1.2025 menia. Z hľadiska daňového zaťaženia bude vo výhode eseročka.

Sadzby dane pre SZČO od 1.1.2025

Zdaniteľný príjem	Percento z daňového základu
Do 100 000 eur	15 %
Nad 100 000 eur	19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 48 441,43 eur vrátane,25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 48 441,43 eur.

Sadzby dane pre s. r. o. od 1.1.2025

Zdaniteľný príjem	Percento z daňového základu
Do 100 000 eur	10 %
Nad 100 000 eur	21 %
Nad 5 000 000 eur	24 %

V prípade vyplácania dividend sa platí zrážková daň vo výške 7 %. 

Pre s. r. o. navyše platí tzv. minimálna daň (predtým tzv. daňová licencia). Povinnosť platiť minimálnu daň majú spoločnosti, ktorých vypočítaná daň je nižšia ako minimálna daň alebo dosiahli daňovú stratu. Výška minimálnej dane závisí od príjmov, napríklad pri príjmoch do 50 000 eur je minimálna daň 340 eur.

Prečítajte si tiež: Minimálna daň pre právnické osoby – daňová licencia v roku 2024

#4 Vedenie účtovníctva

Rozdiely medzi oboma formami podnikania sú aj vo vedení účtovníctva. SZČO nemusí viesť podvojné účtovníctvo. Keďže nie je evidovaná v obchodnom registri, stačí jej viesť jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo evidenciu o príjmoch.

Nevýhodou eseročky je komplikovanejšie účtovníctvo. Nakoľko je spoločnosť s ručením obmedzeným zapísaná v obchodnom registri, má povinnosť účtovať v systéme podvojného účtovníctva. Väčšina spoločností preto zveruje vedenie účtovníctva do rúk externým účtovníkom alebo účtovným firmám.

Prečítajte si tiež: Účtovné programy: Ako si vybrať správny účtovný softvér pre vaše podnikanie?

#5 Ručenie za záväzky 

Živnostník podniká ako fyzická osoba, a tak ručí za záväzky vyplývajúce z podnikania celým svojím majetkom.

V tomto smere má jednoosobová s. r. o. výhodu, pretože ako právnická osoba ručí za záväzky svojím majetkom, teda nie majetkom spoločníka alebo štatutára. Spoločník ručí za záväzky spoločnosti len do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného v obchodnom registri. Pre rizikové podnikanie je táto forma jednoznačne výhodnejšia.

#6 Zrušenie podnikania

Rovnako ako v prípade založenia živnosti je jednoduchšie aj jej zrušenie. Ide o rýchly administratívny úkon, v rámci ktorého stačí doručiť oznámenie o ukončení podnikania na živnostenský odbor. Môžete tak urobiť osobne alebo elektronicky.

Ak chcete zrušiť jednoosobovú s. r. o., čaká vás o niečo náročnejší a zdĺhavejší proces. Eseročka sa ruší likvidáciou, ktorej cieľom je uspokojenie všetkých veriteľov a vysporiadanie majetkových práv. Proces likvidácie trvá minimálne 6 mesiacov a končí dňom výmazu z obchodného registra, kedy spoločnosť definitívne zaniká.

Zhrnutie: SZČO vs s. r. o – čo je výhodnejšie?

Odpoveď na otázku, či je výhodnejšie podnikať ako jednoosobová s. r. o. alebo ako SZČO, závisí teda od viacerých faktorov, ako sú typ podnikania, riziko, finančné možnosti podnikateľa či plánovaný obrat.

Živnosť so sebou prináša vyššiu zodpovednosť za záväzky a vyššie odvodové zaťaženie. SZČO majú tiež vyššie sadzby dane z príjmov, ale na druhej strane aj pomerne dobré možnosti jej optimalizácie. Výhodou živnosti je tiež nižšia administratívna záťaž pri zakladaní a rušení podnikania a jednoduchšie vedenie účtovníctva. Živnosť sa preto viac oplatí podnikateľom s nižšími príjmami a nižšími uplatniteľnými výdavkami.

Naopak, medzi najväčšie výhody jednoosobovej s. r. o. patrí nižšie odvodové (a v súčasnosti aj daňové) zaťaženie, ktoré sa ukáže najmä pri vyšších výnosoch. Eseročka sa tiež spája s nižším finančným rizikom, keďže za záväzky ručí ako právnická osoba. Z tohto pohľadu sa jednoosobová s. r. o. viac oplatí podnikateľom s vyššími príjmami a výdavkami, ktoré sa väčšinou viažu aj s vyšším finančným rizikom. Nevýhodou jednoosobovej s. r. o. je komplikovanejší administratívny proces pri zakladaní a rušení podnikania, ako aj nutnosť účtovať v systéme podvojného účtovníctva.